资产负债表分析要点

日期：2021-06-04 22:47:21 来源：互联网

概括而言，资产负债表分析要点现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化。也就是说，现金流量表其实是货币资金的明细反映。资产负债表中货币资金项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。
资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的现金及现金等价物的净增加额，应该等于这段时期内现金流量的增量。下面具体列举几种资产负债表与现金流量表之间存在勾稽关系的项目。资产负债表分析资产负债表中“货币资金”项目期末与期初差额与现金流量表中“现金及现金等价物净增加”的勾稽是否合理。一般而言，“现金及现金等价物”所包括的内容应与“货币资金”明细项目存在一定的对应关系。现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”大致会等于（主营业务收入+其他业务收入）×（1+增值税税率）+预收账款增加额-应收账款（未被认定为现金的应收票据）增加额。
现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”大致会等于（营业成本+其他业务成本+存货增加额）×（1+增值税税率）+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”大致会等于管理费用、销售费用、生产成本中属于职工薪酬、职工福利费部分的合计，资产负债表或应付职工薪酬的借方发生额+应交税费中个人所得税借方发生额。现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金”大致会等于本期无形资产的增加额+固定资产原值的增加额+在建工程增加额+工程物资增加额+预付账款（设备及工程款）的增加额+应付账款（设备及工程款）的减少额+其他应付款（长期资产款）的减少额。

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