金融资产包括什么?会计科目

若以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的类别为债务工具，金融资产商业银行应设置“其他债权投资”科目进行核算；若该金融资产的类别为非交易性权益工具，金融资产商业银行应设置“其他权益工具投资”科目进行核算。属于资产类科目，核算商业银行持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值。

该科目的借方核算以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的取得成本、支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额高于其面值的差额（利息调整即债券溢价）、资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息低于摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的差额（利息调整即折价摊销）、资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值高于其账面余额（如以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额等。

该科目的贷方核算支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额低于其面值的差额（利息调整即债券折价）、资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息高于摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的差额（利息调整即溢价摊销）、资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值低于其账面余额（如以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额等。该科目期末借方余额反映银行以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值。本金融资目按以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的类别，设置“成本”“利息调整”“公允价值变动”等进行明细核算。