国库存款核算主要内容

国库存款是各级政府财政部门存放在中国人民银行国库单一账户的财政预算资金存款，如一般公共预算资金存款、政府性基金预算存款和国有资本经营预算资金存款等。国库存款为了反映和监督国库存款的增减变动及其结存情况，财政总预算会计应当设置“国库存款”科目。该科目的借方登记国库存款的增加数；国库存款贷方登记国库存款的减少数；余额在借方，反映国库存款的结存数。该账户可设置“一般公共预算存款”“政府性基金预算存款”“国有资本经营预算存款”等明细账户进行明细核算。

中央财政收到国库报来的一般公共预算收入日报表及缴款书，内列当日公共预算收入2000万元；收到国库报来的政府性基金预算收入日报表，国库存款内列政府性基金预算收入3000万元；收到国库报来的国有资本经营预算收入日报表，内列当日国有资本经营预算收入4000万元。

“财政零余额账户存款”账户是用来核算财政直接支付以及与“国库存款”账户进行清算的过渡性质的账户。当商业银行国库存款根据财政部门开具的支付指令通过该账户向有关商品或劳务提供者支付款项，并按日向“国库存款”账户申请清算收回款项后，该账户余额为零，该账户不实存财政资金。财政总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。“其他财政存款”科目是用来核算各级财政总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款的增减变动及结存情况。其他财政存款包括未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，由财政部指定存入专业银行的专用基金存款以及政府采购资金存款等。该科目借方登记其他财政存款的增加数；贷方登记其他财政存款的减少数；余额在借方，反映其他财政存款的结存数。为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金分设明细账，进行明细分类核算。