税负高或低都会有什么风险

税负也称税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。也就是说，税负等于实际缴纳的税款占销售收入净额的百分比。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等，也可以把本年度上交的所有税款加总计算总体税负。

如果要计算宏观层面上的税负水平，在我国，税负依据税目有：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、屠宰税、筵席税、印花税、耕地占用税、契税、固定资产投资方向调节税、烟草税等，国家这些种类繁多的税收收入的总和与整个国家的经济总量（用GDP来代表）的比值，就构成了全国的税负水平。微观上的税负，就是单个纳税人的实际税负，包括个人与单个企业，这里税负承担的主体是实际负税人，不是名义纳税人，负税人即最终负担税收的单位和个人，负税人与纳税人是两个不同的概念。因为在微观上，税负的实现是流动的，其中有各种各样的税负转嫁。所以，税负的最后归宿就是微观税负的实际负税人。一个国家的宏观税负水平的高低，同国家的财政政策、产业结构的合理性、本国企业的生产效率、进出口水平及国内商品价格等经济因素相联系。对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负会有比较大的差异。有关专家对2010年全部A股上市公司的税负情况的调查结果显示，就企业性质而言，民企的税负明显高于国企；就行业来看，化工税负最高，交运设备税负最低；就区域来说，广东省税负最高，青海省最低。统计显示，截至2010年3月31日，全部A股公司中，已有994家公司发布2009年年报，这994家公司2009年缴纳所得税总额2364亿元，税负同比2008年增长了30%。2008年这994家公司的所得税额仅为1816亿元。在A股全部的1700多家上市公司中，具有国企性质的共有992家，占比近6成。而这992家国企的平均税负仅为10%，虽然这个数值不算低，但同期民企的平均税负则更高，达到24%。以全部A股为考察对象，化工行业的所得税税负最高，平均值达到54.84%。其次是房地产行业，平均税负达到34%。而交运设备以-27%的平均税负值，霸占了税负最低榜的首位，电子元器件和餐饮旅游行业，税负平均值也均为负值。从上市公司的地理分布来看，税负也有明显的不同。其中，广东省以30%的平均所得税税负，居于全国各省、市、自治区所得税税负榜的首位，紧随其后的是西藏，其平均所得税税负为28%，此外还有天津市、吉林省以及重庆市都入围前五。而青海省则以-13%的所得税的税负，成为全国税负最低的省，经济发达的上海市则为倒数第二，所得税税负仅为0.43%。在税收分配过程中，必然会涉及各方面的经济利益关系，如国家、企业、个人之间的关系，企业与企业、积累与消费之间的关系等。这说明征税制度不能是随意性的。那么，为何民企与国企之间要有高达14%的税负差别？数据的奇特效果就是它可以让你看清事实的真相。这个数据显示出的实质就是一种税收歧视。

从老百姓看来，这个结果在意料之内，又在意料之外。意料之内是因为我们对国有企业的能力只能高估不能低估，国企的税负弹性与民企相比，是不可同日而语的，面对税务机构时国企相对民企有各种优势。而意料之外是因为，由于不堪忍受的高税负，占中国产业半壁江山的民企选择逃避纳税义务，而总之，如果国企税负低于民企的制度性歧视不加以改变，中国经济与社会的良性发展恐将为此埋单。往往逃税的都是民企，既然已经逃了不少税收，为什么还是比国企高出14%的税收呢？在2009年，上市公司的盈利状况有所好转。但事实上，对已发布年报的994家公司的盈利同比情况进行统计后发现，其净利润增幅仅为20%，远落后于上市公司31%的所得税额增速。而在全部1700家上市公司中，民企的数量不到一半。这些现象都说明，结构性减税，只是单纯的一个口号，上市公司的税负却是有增无减。近年来，从中央到民间一直呼吁结构性减税，现在看来，结构性减税似乎只在国企那里实现了，民企的征税有增无减。结构性减税没有任何效果，民企在国家税收结构里承担了超过一半的税收重担。相对于民企对中国经济增长做出的贡献，它所得到的政府的服务是非常有限的，如果不能获得平等的国民待遇，民营经济就很难得到进一步的发展。2009年因政府税收大幅下滑而“病急乱投医”的“查税风暴”，又让民企在金融危机下生存危机进一步扩散。对于政府来说，对民企多收税就能获得预期收益吗？目前，民企高税负下的偷税漏税现象日益普遍，而企业本应承担的税负被变相转移到工薪阶层。目前，政府财政收入有95%来自于税收，一旦出现企业所得税“蓄水”功能下滑，就只能在民众所承担的个人所得税上做文章了。