会计科目设置主要原则讲解

  1．结算备付金科目该科目为资产类科目，会计科目设置来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业会计科目设置向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费也在该科目核算，该科目按照清算代理机构设置“自有”“客户”等明细科目进行核算。会计科目设置该科目借方登记证券公司存入清算代理机构的款项贷方登记从清算代理机构收回资金的数额，期末借方余额表示证券公司存入指定清算代理机构，但尚未使用的款项余额。

  2．代理买卖证券款科目该科目属于负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。该科目贷方反映客户存放在证券公司的代理买卖证券款项的增加，借方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项的减少，期末贷方余额反映证券公司接受客户存放的代理买卖证券资金，该科目可按客户类别等进行明细核算。3．代理兑付证券科目该科目为资产类科目，会计科目设置用来核算证券公司接受委托代理兑付到期的证券。该科目按照委托单位和证券种类进行明细核算。该科目借方登记已兑付的各类到期证券、因委托单位未拨付或拨付不足证券兑付资金、客户兑付时垫付的资金；贷方登记国家或企业拨付的委托兑付证券资金，以及向委托单位交付已兑付的证券并收回垫付的资金。该科目期末借方余额，表示证券公司已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。4．代理兑付证券款科目该科目为负债类科目，用来核算证券公司接受委托代理兑付证券而收到的兑付资金。该科目按照委托单位和证券种类进行明细核算。该会计科目设置科目贷方登记收到委托单位的兑付资金；借方登记代理兑付的资金；期末贷方余额，表示证券公司已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。5．手续费及佣金收入科目该科目为损益类科目，会计科目设置用来核算证券公司在代理买卖、兑付、承销、保管等业务中，根据收入准则确认的手续费及佣金收入。该科目按照手续费及佣金收入的类别进行明细核算。当证券公司确认手续费及佣金收入时，应按期确认金额并计入该科目的贷方；期末将该科目的余额转入本年利润科目时应借记该科目，结转后该科目无余额。6．手续费及佣金支出科目该科目为损益类科目，用来核算证券公司发生的、与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。该科目按照支出类别进行明细核算。证券公司发生与其经营活动相关的手续费、佣金等支出时，借记该科目；期末将该科目余额转入本年利润科目时，应贷记该科目，结转后该科目无余额。