金融资产是什么?核算实训心得

1．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，企业金融资产应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——成本”科目。金融资产取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，不应计入投资成本。金融资产不计入成本的还包括相关效益费用。取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”科目。

2．持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间收到利息或股利的核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债权投资的票面利率计算的利息，应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间实际实现的投资收益，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到债券利息或现金股利时，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。

3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当按照公允价值计量，金融资产公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，金融资产贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

4．出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，企业应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目；按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目；按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。